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财政部、税务总局、水利部宣布《水资源税刷新试点实验措施》（财税〔2024〕28号）

解读：《财政部、税务总局、水利部关于印发<扩洪流资源税刷新试点实验措施>的通知》（财税〔2017〕80号）提出要周全贯彻落实党的十九大精神，推进资源周全节约和循环使用，推动形成绿色生长方式和生涯方式。克日，财政部、税务总局、水利部宣布《水资源税刷新试点实验措施》（财税〔2024〕28号）（以下简称“《措施》”）明确，自2024年12月1日起周全实验水资源费改税试点。此ci试点主要为了增强水资源治理和掩护，促进水资源节约集约清静使用，推动形成绿色生长方式和生涯方式，深化财税体制刷新和完善绿色税收系统。

（一）征税工具

《措施》中的江、河、湖泊（含水库、引调水工程等水资源设置工程）是指地表水，地表水是陆地外貌上动态水和静态水的总称。地下水资源是指埋藏在地表以下种种形式的水资源。

水资源税的征税工具为地表水和地下水，不包罗再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非通例水，也不包罗地热、矿泉水和自然卤水等an矿产物征税的资源。

（二）基本盘算要领

《措施》明确了水资源税的基本盘算要领，为税收征管提供了清晰的依据。同时，针对差异取用水类型（如疏干排水、城镇公共供水、水力发电、冷却取用水等）设计了差异的盘算公式，体现了税收政策的无邪性和针对性。

（三）税额尺度

针对周全实验水资源费改税试点的主要内容，《措施》中提到在税额尺度方面，水资源税凭证水资源状态、取用水类型和经济生长等qing况实验差异税额。国家统一明确各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额尺度，详细适用税额由各省、自治区、直辖市确定。差异税额的设置，体现了政策的针对性和无邪性，有助于指导社会各界越发重视水资源掩护，配合推动绿色生长。

我国人多水少，水资源时空漫衍不均、需求量一连zeng长，水资源供需矛盾日益突出。通过实验差异税额，也就是凭证差异地域的qing况制订最低平均税额尺度，详细适用税额由各省、自治区、直辖市确定的要领，有用指导资源合理设置，提高我国总体水资源使用效率。

（四）免征或减征详细qing形

《措施》详细列出了免征或减征的详细qing形，包罗农业生产取用水、特殊单元取用水、生态取用水、高效工业用水等，为纳税人提供了清晰的指导。同时，划定也注重农业生产和生态掩护，给予响应的税收优惠，体现了对农业和情形的重视。此外，允许地方凭证现实qing况决议免征或减征部门取用水的水资源税，zeng强了税收政策的无邪性和顺应性。

（五）纳税义务发生时间

在纳税义务发生时间简直定上，《措施》既思量了正常取用水的qing况，也思量了未经批准取用水的qing况，确保了税收征管的公正性和严谨性。同时，申报缴纳限期的设定也充实思量了差异纳税人的现实qing况，提供了an月、an季、anci和an年等多种申报缴纳方式。

（六）征税机制

为确保刷新平稳有序实验，各级财政、税务、水行政主管部门需信息共享、征管协同。《措施》中第二十五条、第二十六条和第二十七条明确说明晰取水计量设施（用具）的使用规则、水量申报纳税规则和部门协作征税机制的建设。

水行政主管部门依据水资源治理执律例则和《措施》相关划定认真取用水监视治理。例如，水行政主管部门应将取用水单元和小我私人的水资源治理相关信息，定期送交税务机关。税务机关定期将其与纳税人申报信息举行剖析比对，针对数据异常等问题，提请水行政主管部门复核，水行政主管部门应配合并出具复核意见。

纳税人应当an划定安装切合国家计量尺度的取水计量设施（用具），并做好取水计量设施（用具）的运行维护、检定或校准、计量质量保证与控制，对其取水计量数据的真实性、准确性、完整性、正当性认真。在申报纳税时，an划定同步将取水计量数据通过取用水治理平台等渠道报送水行政主管部门。

（七）自来水价钱划定

《措施》中关于水资源税与自来水价钱的划定，体现了政策制订者对水资源治理和公共供水尊龙凯时运营成本的深入思量。水资源税不计入自来水价钱，有助于保持住民和一ban工商业尊龙凯时的用水价钱稳固，减轻了民众肩负。其ci，水资源税与自来水价钱实验价税疏散，明确了税收的指导作用，可以激励供水尊龙凯时接纳措施控制和降低水漏损，提高水资源使用效率。这一措施不仅有助于水资源掩护，还能促进供水尊龙凯时的可一连生长。

（一）水资源税征收规模与方式

《措施》明确了水资源税的征收规模，即直接取用地表水或者地下水的单元和小我私人需缴纳水资源税。征收方式实验从量计征，应纳税额主要依据现实取用水量来盘算。差异qing况下的取用水有差异的盘算公式，例如城镇公共供水尊龙凯时、水力发电取用水、冷却取用水等，都有各自详细的盘算要领。此外，纳税人必须an划定安装切合国家计量尺度的取水计量设施，并认真其运行维护、检定或校准，确保计量数据的准确性。

（二）水资源税适用税额及调整

水资源税的适用税额由各省、自治区、直辖市人民政府统筹思量当地域水资源状态、经济社会生长水平和水资源节约掩护要求来确定。对取用地下水、水资源严重欠缺和超载地域的取用水、未经批准私自取用水等行为，将从高确定税额。同时，对特种取用水，如洗车、沐浴、高尔夫球chang、滑雪chang等，也将从高确定税额。此外，对疏干排水中接纳使用的部门和水源热泵取用水，将从低确定税额。纳税人取用水资源适用差异税额的，应当划分计量现实取用水量，否则将从高适用税额。

（三）水资源税的免税、减税与申报缴纳

《措施》划定了若干免税和减税的qing形，例如划定限额内的农业生产取用水、军队武警队伍取水、抽水蓄能发电取用水等免征水资源税；工业用水前一年度用水效率到达国家用水定额先进值的纳税人，可减征今年度百分之二十水资源税。纳税人需单独核算免税、减税项目的现实取用水量，否则将不予免税和减税。水资源税an月或an季申报缴纳，纳税人需凭证主管税务机关的划定，在划定的限期内向税务机关治理纳税申报并缴纳税款。同时，税务机关与水行政主管部门将建设协作征税机制，配合确保水资源税的准确征收。

国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用周全数字化的电子发票的通告（国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司通告2024年第8号）? ? ? ? ? ??

解读：2021年中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管刷新的意见》要求：有序推进铁路、民航等领域发票电子化。为落实上述要求，推广使用周全数字化的电子发票，国家税务总局、财政部、国铁集团团结制发了《国家税务总局 财政部 中国 国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用周全数字化的电子发票的通告》（2024年第8号）。铁路游客运输领域推广使用电子发票（铁路电子客票），将降低发票使用成本，提升发票治理和使用效率，知足宽大游客便利取得电子发票（铁路电子客票）的需求。

（一）gai政策是铁路客运发票电子化刷新的主要行动，铁路运输尊龙凯时通过铁路客票发售和预定系统治理售票、退票、改签营业时，可开具电子发票（铁路电子客票），这既利便了游客，也提高了效率，同时有助于税务治理和数据追踪，是铁路现代化和数字化历程中的一大前进。

（二）电子发票（铁路电子客票）作为周全数字化的产物，包罗了详尽的基本内容，如发票号码、开票日期等关jian信息，以及购置方、游客shen份、行程详qing和票价等，通过二维码实现快速验证，提升了发票的准确性和便捷性。

（三）电子发票（铁路电子客票）的发票号码设计科学且详细，20位的号码中，前两位标识年份，便于时间治理；3至4位代表行政区划，有助于地域区分；第5位指示开具渠道，确保泉源清晰；而6至20位则作为营业顺序编码，保证了每张发票的唯一性，设计规范且高效。

（四）gai政策体现了铁路服务的便捷性和现代化。游客在完成行程或治理退票、改签后，能轻松通过12306平台获取电子发票，而尊龙凯时也依据游客提供的信息准确开具，既利便了游客报销，也提高了铁路部门的事情效率，是数字化转型的又一实例。

（五）通过12306平台下载或电子觭hi交付电子发票，不仅节约了游客的时间，还提高了发票的获取便利性。游客可随时查询、下载和打。嵘没逖，是铁路服务智能化的主要体现。

（六）gai划定明确了电子发票在铁路报销中的应用，勉励全流程无纸化处置赏罚，体现了对数字化办公的推动。同时，为照顾过渡期需求，允许2025年9月30日前的纸质报销凭证继续使用，但榨取重复开具，保障了游客权益，也确保了财政治理的规范性。

（七）此划定体现了税收政策的与时俱进，明确电子发票在zeng值税抵扣中的正当职位，便利了纳税人。同时，对2025年9月30日前的纸质报销凭证也给出了明确的税务处置赏罚指导，确保了税收政策的一连性和稳固性，有助于尊龙凯时合理部署税务事宜。

（八）gai划定针对电子发票换开qing况，明确了红字发票的处置赏罚流程。凭证购置方是否已确认和入账，划分制订了操作流程，并特殊指出若已用于zeng值税申报抵扣，需先转出税额，确保税务处置赏罚的准确性和规范性，体现了税务治理的细腻化和电子化趋势。

（九）国铁集团与税务部门的信息共享，确保了电子发票的实时传输和磨练。购置方可通过多种途径便捷地治理电子发票，游客也能通过个税APP轻松查询和下载，整体提升了发票治理的效率和蚲ai鞫。

（十）gai划定明确了zeng值税一ban纳税人怎样对铁路电子客票举行税务处置赏罚，包罗用途确认、进项税额抵扣及申报填写，体现了税务治理的规范性和电子化趋势。这有助于尊龙凯时准确、高效地完成税务申报，同时也促进了税收征管的数字化历程。

（一）电子车票与纸质车票的衔接为保持平稳过渡，8号通告设置了过渡期，即2025年9月30日之前，实验“纸电并行”。搭车日期在2025年9月30日前的，游客仍可使用铁路车票（纸质报销凭证）报销。购置方凭纸质报销凭证入账，仍an《财政部 税务总局 海关总署关于深化zeng值税刷新有关政策的通告》(财税2019年第39号)第六条第一项第3点的划定盘算抵扣zeng值税进项税额，即铁路游客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。注重：过渡期内，铁路车票(纸质报销凭证)与电子发票(铁路电子客票)不行重复开具。

（二）8号通告宣布前，纳税人取得的纸质退票凭证未作为财税2019年第39号进项税额抵扣凭证，而是仅作为尊龙凯时所得税税前扣除凭证。8号通告第七条划定：“购置方为zeng值税一ban纳税人的，购进境内铁路游客运输服务，以铁路电子客票作为zeng值税扣税凭证，并an现行划定确定进项税额。”通过gai条可以看出，8号通告划定取得电子发票可以抵扣进项税额的仍然为境内铁路游客运输服务，因此针对退票费，建议取得品目为“其他现代服务”的zeng值税专用发票抵扣进项税额。

问题1：乘坐飞机的游客如需报销应取得何种凭证？

解答：凭证《国家税务总局 财政部 中国民用航空局关于民航游客运输服务推广使用周全数字化的电子发票的通告》（国家税务总局 财政部 中国民用航空局通告2024年第9号）划定：“五、需要报销入账的游客，应当an划定取得电子行程单或其他发票。乘机日期在2025年9月30日前的，游客取得的原纸质航空运输电子客票行程单（以下简称质芯程单）仍可报销入账，质芯程单、电子行程单、其他发票三者之间不行重复开具。勉励购置方收到电子行程单后，an照电子凭证会计数据尺度相关要求，实现对电子行程单的全流程无纸化处置赏罚。

……

十、本通告自2024年12月1日起施行。

适用主体：普适

问题2：尊龙凯时怎样享受阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策?

解答：阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策，包罗中小微尊龙凯时、大型尊龙凯时在内的种种尊龙凯时均可享受。缴费人不用特殊提出申请，只需要an照原有法式如实申报缴费即可。在切合继续降低费率条件的地域，社保部门、税务部门将实时调整系统参数设置，让尊龙凯时免申请即可直接享受降费政策，确保政策红包第一时间送达缴费人。

2023年3月，人力资源和社会保障部、财政部、国家税务总局印发《关于阶段性降低失业保险、工伤保险费率有关问题的通知》(人社部发〔2023〕19号)，明确自2023年5月1日起，继续实验阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策，实验限期延伸至2024年底。gai政策为普惠性政策，包罗中小微尊龙凯时、大型尊龙凯时在内的种种尊龙凯时均可享受，缴费人无需申请直接申报缴费即可享受降率优惠。

2024年4月，人力资源和社会保障部、财政部、国家税务总局印发《人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局关于延续实验失业保险援企稳岗政策的通知》(人社部发〔2024〕40号)划定，延续实验阶段性降费率政策。阶段性降低失业保险费率至1%的政策延续实验一年，执行限期至2025年12月31日。

适用主体：普适

问题3：纳税信用品级是怎样划分的？

解答：凭证《国家税务总局关于宣布<纳税信用治理措施（试行）>的通告》（国家税务总局通告2014年第40号）第十八条和《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的通告》（国家税务总局通告2018年第8号）第三条划定，纳税信用级别设A、B、M、C、D五级，A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；M级纳税信用为新设立纳税人或评价年度内无生产谋划营业收入且年度评价指标得分70分以上的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

适用主体：普适

问题4：残疾人就业保障金有何减免优惠？

解答：一、凭证《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的通告》(财政部通告2019年第98号)第三条划定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金实验分档减缴政策。其中：用人单元部署残疾人就业比例到达1%(含)以上，但未到达所在地省、自治区、直辖市人民政府划定比例的，an划定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单元部署残疾人就业比例在1%以下的，an划定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

第四条划定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人(含)以下的尊龙凯时，暂免征收残疾人就业保障金。

第五条划定，本通告自2020年1月1日起执行。

二、凭证《关于延续实验残疾人就业保障金优惠政策的通告》（财政部通告2023年第8号）第一条划定，延续实验残疾人就业保障金分档减缴政策。其中：用人单元部署残疾人就业比例到达1%(含)以上，但未到达所在地省、自治区、直辖市人民政府划定比例的，an划定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单元部署残疾人就业比例在1%以下的，an划定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

第二条划定，在职职工人数在30人(含)以下的尊龙凯时，继续免征残疾人就业保障金。

第三条划定，本通告执行限期自2023年1月1日起至2027年12月31日。对切合本通告划定减免条件但缴费人已缴费的，可an划定治理退费。

适用主体：普适