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?中华人民共和国zeng值税法

解读：为了健全有利于高质量生长的zeng值税制度，规范zeng值税的征收和缴纳，掩护纳税人的正当权益，《中华人民共和国zeng值税法》于2024年12月25日在第十四届天下人民代表大会常务委yuan会第十三ci聚会会议中通过，共分为总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收治理、附则六个章节。在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税生意营业），以及入口货物的单元和小我私人（包罗个体工商户），为zeng值税的纳税人，应当遵照此规则定缴纳zeng值税。

新出台的《zeng值税法》总体上an照税制平移的思绪，维持现行税制框架和税负水平基本稳固，将暂行条例上升为执法，税收法定原则进一步落实，zeng加税收权威性和统一性，并规范授权条款，平衡政策无邪性与权威性；为保证财政收入稳固，zeng值税法维持现行政策三档税率稳固，在税收中性刷新方面暂未取得显着突破。

（一）境内销售规模明确

《zeng值税法》将境内销售服务、无形资产以“在境内消耗”或“销售方为境内单元和小我私人”作为判断尺度，更契合国际尺度，不再沿用现行划定中“提供的应税劳务发生在境内”或“销售方、购置方在境内“等表述。对于销售方在境外、在境外消耗的，不属于征税规模内，终结了是否属于“完全在境外发生的服务“的探讨和争议。

（二）视同销售规模缩减

《zeng值税法》未将“无偿提供服务”列入“视同应税生意营业”的领域，若此类服务均无需视同销售，对关联方无偿资金拆jie、无偿使用资产等有显著影响。在现行政策下，无偿资金拆jie需要视同销售，组成“集团内单元之间的资金无偿jie贷”的可以享受免税政策。若“无偿提供服务”无需视同应税生意营业，则关联尊龙凯时无偿资金拆jie不再需要判断是否知足免税条件，而不需缴纳zeng值税。同时，关联方之间无租使用资产（如衡宇）也无需举行视同销售处置赏罚。建议保持对后续实验条例、配套文件相关内容的亲近关注。但“无偿提供服务”等处置赏罚仍需后续文件明确。不得抵扣进项税项目规模转变，尤其贷款服务相关划定调整意义重大且需关注出台实验细则等明确。

（三）不征税规模转变

1.《zeng值税法》删除营改zeng36号文附件1第十条“（三）单元或者个体工商户为聘用的yuan工提供服务”。这意味着，若是后续zeng值税配套文件未有其他增补划定，单元或个体工商户为聘用的yuan工提供的有偿服务，如收取yuan工宿舍用度等，将被视为zeng值税应税生意营业，需要盘算缴纳zeng值税。同时，还需思量服务价钱偏低是否有正当的理由，可能引起的税企争议。

2.《zeng值税法》删除营改zeng36号文附件1第十条兜底条款“（四）财政部和国家税务总局划定的其他qing形”，这意味着国务院及税务主管部门将无权限zeng加不征税规模。不征收zeng值税规模的转变，需通过人大修改zeng值税法实现。

3.《zeng值税法》删除营改zeng36号文附件2“资产重组历程中涉及的不动产、土地使用权转让行为”的不征收zeng值税项目划定，zeng值税法实验后，gai类营业是否仍适用不征税政策，将取决于执法层面的划定。思量到税收法定的原则，在执法没有明确划定且缺乏兜底条款的qing况下，这类营业后续纳入不征税规模可能性较小。然而，也不扫除国务院会出台税收优惠政策，允许某些qing况下享受免税。

4.《zeng值税法》将营改zeng36号文附件2“土地使用者将土地使用权送还给土地所有者”的免税项目举行了调整，凭证新划定，若是土地使用权送还土地所有者是政府机关依据执法征收，则属于不征税项目，无需举行免税申报及进项税转出处置赏罚。

（四）浅易计税税率统一

《zeng值税法》明确浅易计税要领适用于3%的征收率。《zeng值税法》第八条明确划定“中外相助开采海洋石油、自然气zeng值税的计税要领等，an照国务院的有关划定执行”，批注gai营业an照5%的征收率政策继续执行。可是，《zeng值税法》未体现现在销售和出租不动产、劳务派遣等适用的征收率5%。原适用5%征收率的应税生意营业有望降低至3%，但也可能通过实验条例及配套文件另行划定。

（五）混淆销售适用税率原则转变

《zeng值税法》第十三条明确“纳税人发生一项应税生意营业涉及两个以上税率、征收率的，an照应税生意营业的主要营业适用税率、征收率”。需要注重的是，凭证现行36号文的划定，实操中通常凭证纳税人的主业来确定适用税率征收率，而《zeng值税法》是从生意营业层面判断“主要营业”，需凭证详细生意营业详细剖析，更切合生意营业实质，更能体现税收政策的公正性。

（六）免税项目规模缩小

《zeng值税法》删除暂行条例“避孕药品和用具”免税条款。这批注在现在国家勉励生育政策配景下，避孕药品和用具不再给予免税政策，对于gai行业纳税人税负将加重，最终会转嫁至最终消耗者肩负，妄想生育用品价钱将在zeng值税法施行后提高。

对于上述zeng值税法与现行税收政策主要转变，建议尊龙凯时凭证自shen营业qing况思量是否调整营业架构，做好zeng值税法施行后准备事情，并实时关注实验细则及配套文件出台。对于条款一些尚未明确的事项，例如贷款服务是否纳入抵扣规模、重组营业是否仍可享受优惠、留抵退税是否有乃岚信用品级限制、兼用应税及免税牢靠资产是否可以全额抵扣、应税生意营业起征点、免税项目详细规模、现行财政部税务总局出台优惠政策是否延续、种种应税生意营业详细纳税义务发生时点确认、跨区域谋划税务治理等问题，待国务院后续出台实验细则及配套文件明确后，尊龙凯时举行合规税务处置赏罚及妄想。

国家税务总局 财政部 中国证监会关于进一步完善小我私人转让上市公司限售股所得小我私人所得税有关征管服务事项的通告（国家税务总局 财政部 中国证监会通告2024年第14号）

解读：为推动构建天下统一大市。檬┱顾笆罩澳茏饔茫局ぁ吨谢嗣窆埠凸∥宜饺怂盟胺ā芳白攀凳┨趵泄鼗，国家税务总局财政部中国证监会于2024年12月27日宣布《关于进一步完善小我私人转让上市公司限售股所得小我私人所得税有关征管服务事项的通告》，划定小我私人转让上市公司限售股所得小我私人所得税有关纳税所在和税收协同治理机制征管服务事项。

（一）纳税所在

小我私人转让上市公司限售股所得缴纳小我私人所得税时，纳税所在为刊行限售股的上市公司所在。

（二）申报治理

小我私人股东开户的证券机构代扣代缴限售股转让所得小我私人所得税时，可优先通过自然人电子税务局网站、扣缴客户端远程治理申报，也可在证券机构所在田主管税务机关就近治理申报，税款在上市公司所在地解缴入库。

纳税人需自行申报整理或纳税的，可优先通过自然人电子税务局网站远程治理申报，也可到上市公司所在田主管税务机关治理申报。

（三）税收协同治理

上市公司所在田主管税务机关认真限售股转让所得小我私人所得税征收治理，证券机构所在田主管税务机关予以协同治理。

（四）明确其他转股适用qing形

小我私人转让天下中小尊龙凯时股份转让系统挂牌公司、北京证券生意营业所上市公司原shi股缴纳小我私人所得税的有关征管服务事项，遵照本通告划定。

14号通告的出台，旨在促进税源地与税收入库地更好的匹配，促进限售股减持越发规范，推进构建天下统一大市chang；主要转变体现在：一是纳税所在的转变，由原来开户的证券机构所在地变换为上市公司所在地，税源归属上市公司所在地，确保上市公司zeng值带来收益由所在地政府享有，保证税源合理性，但因小我私人股东持股及生意营业信息由证券机构掌握，因此仍是开户的证券机构推行其代扣代缴责任；二是通过税源治理的手艺创新，建设税收治理协同机制。

14号通告第一条纳税所在转变实质是国家税务总局等部门为落实中共中央国务院“构建天下统一大市chang”的战略目的出台的反避税条款，这对于原来小我私人通过选择在税收洼地开户方式享受税收返还或个税奖励的不妥利益qing形将不复存在，且gai通告自宣布日2024年12月27日起执行，这也代表gai项政策执行紧迫性。

建议对于拟妄想转让通过首ci上市或重组zeng发等取得限售股小我私人，应严酷an照小我私人所得税法及财税[2009]167号划定，盘算应缴税款，并在上市公司所在地解缴税款，对于无法举行代扣代缴，纳税人小我私人应通过电子税局远程或在上市公司主管税务机关自行申报纳税。